Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от платы за древесину, отпускаемой
на корню. Ставки налога за земли лесного фонда, предоставленные для рекреационных целей, определяются в размере 5% стоимости общих запасов древесины на этой территории, установленных по материалам лесоустройства. Ставки налога за земли водного фонда вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, устанавливаются в размере средних ставок налога за сельскохозяйственные угодья административного района.
СРЕДНИЕ РАЗМЕРЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА, ДОЛЯ
ЦЕНТРАЛИЗАЦИИ НАЛОГА В РСФСР И НОРМАТИВЫ
ФИКСИРОВАННЫХ ВЫПЛАТ
-------------------------------------------------------------------
Экономические районы, |Земельный |Доля средств, |Нормативы
республики в составе |налог с |централизуемых |фиксирован-
РСФСР, края, области, |1 га пашни |на специальный |ных выплат
автономная область, | (руб.) |бюджетный счет |с 1 га пашни
автономные округа | |Российской Фе- |(руб.)
| |дерации (в % к |
| |сумме налога |
| |на сельхоз- |
| |угодья |
-------------------------------------------------------------------
Московская область 79 30 -
-------------------------------------------------------------------
СРЕДНИЕ СТАВКИ
земельного налога в городах и других
населенных пунктах руб/кв. м в расчете на год
----------------------------------------------------------------
Экономические Численность населения (тыс. человек)
районы ----------------------------------------------
до 20 20- 50- 100- 250- 500- 1000- свыше
50 100 250 500 1000 3000 3000
----------------------------------------------------------------
Центральный 1,0 1,5 1,7 1,8 2,0 2,3 - 4,5
----------------------------------------------------------------
Пеня за неуплату налога - 0,2% в день (позже увеличена до 0,7%).
постановлением №112 от 25 февраля 1992 "Об утверждении Порядка определения ставок земельного налога и нормативной цены земли и Порядка централизации средств от платы за землю на специальный бюджетный счет Российской Федерации и их использования" Правительство РФ утвердило Порядок определения ставок земельного налога и нормативной цены земли. Ставки земельного налога определяются отдельно по категориям земель основного целевого назначения, видам и подвидам угодий, природным зонам, группам почв, городам, поселкам, зонам крупных населенных пунктов. За базисный уровень принимаются средние размеры налога за один гектар немелиорированной пашни (приложение 1 к Закону РСФСР "О плате за землю").
Законами о республиканском (федеральном) бюджете на соответствующие годы устанавливалось, что в 1993 году ставки налога на сельскохозяйственные угодья и налога на земли городов, утвержденные Законом РСФСР "О плате за землю", применяются с коэффициентом 7; в 1994 году для земель сельскохозяйственного пользования с коэффициентом 20, во всех остальных случаях - с коэффициентом 50.
Поправки от 9 августа 1994 к закону "О плате за землю":
Средние размеры земельного налога
и доля централизации налога и арендной платы
в федеральный бюджет
+----------------------------------------------------------------+
| Субъекты |Земельный |Доля средств, центра- |
|Российской Федерации |налог с 1 га |лизуемых в федеральный |
| |пашни (руб.) |бюджет (в процентах к |
| | |сумме земельного |
| | |налога и арендной |
| | |платы за сельхозугодья) |
+-------------------------+-------------+------------------------|
| 1 | 2 | 3 |
+----------------------------------------------------------------+
Московская область 2550 20
+----------------------------------------------------------------+
Правительству Российской Федерации этими поправками предписано индексировать ежегодно начиная с 1995 года ставки земельного налога.
В соответствии с "примаковским" законом "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" (192-ФЗ от 29.12.1998) за земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.
Поправками от 20.08.2004 установлено, что налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях
осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. При завершении строительства и регистрации прав до истечения 3-летнего срока сумма налога, уплаченного сверх однократного размера земельного налога подлежит зачету (возврату) налогоплательщику. При продолжении строительства сверх трехлетнего срока налог взимается в 4-кратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Земельный налог за участки, приобретенные физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
1 января 2005 года введена в действие Глава 31 Налогового кодекса - "Земельный налог". Установлены предельные ставки: для сельскохозяйственных земель и земель жилищного фонда 0,3%, для остальных земель 1,5% от кадастровой стоимости. Установление конкретных шкал отдано на усмотрение муниципальных представительных органов.
См. также Нормативная цена земли
Единый налог на вмененный доход
Установлен нормативным решением Совета депутатов №70-НР от 18 ноября 2005, изменения внесены нормативными решениями Совета депутатов №81-НР от 26 декабря 2005 (действует с 1 января 2006) и №43-НР от 31 мая 2006 (действует с 9 июня 2006).
Новая версия НРСД о вмененном налоге - №68-НР от 12 октября 2007 - действует с 1 января 2008, в связи с этим НРСД 70 (2005) и последующие поправки к нему признаны утратившими силу. Изменения внесены НРСД №70-нр от 17 сентября 2008 (действует с 1 января 2009).
НРСД 70(2005) о вмененном налоге устанавливает коэффициенты К2 по видам деятельности для двух зон города. К зоне 1 (с пониженными ставками) относятся микрорайоны Водники, Хлебниково, Шереметьевский и Павельцево.
НРСД 81(2005) вводит пониженный коэффициент для социальной наружной рекламы (0,005) и дифференцирует ставки вмененного налога на размещение наружной рекламы в зависимости от месторасположения: вдоль федеральных дорог, вдоль областных дорог и в городской черте.
НРСД 43(2006) вводит пониженные коэффициенты для бытовых услуг, общепита и розничной торговли на территории военного городка (0,8 на второе полугодие 2006), формально отменяет НРСД 81 (при этом дублируя его содержание), уточняет редакцию некоторых пунктов НРСД 70.
НРСД 68(2007) отличается от прежней версии тем, что вводит два новых вида деятельности, облагаемой ЕНВД: разносная (развозная) торговля и передача во временное владение/пользование земельных участков для торговли и общественного питания. Коэффициент К2 для двух новых видов деятельности - 1,0, для остальных видов коэффициенты остались прежними.
НРСД 70(2008) меняет некоторые формулировки видов деятельности и коэффициент К2 для социальной рекламы.
Соответствующая глава Налогового кодекса РФ - Глава 26.3. "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
* * *
Арендная плата
Плата за аренду муниципальной недвижимости рассчитывается путем умножения базовой ставки (в рублях за 1 кв. м в год) на 6 коэффициентов (отражающих качество и расположение помещения и вид деятельности арендатора) и на площадь помещения - в соответствии с Временным положением "О порядке сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности города Долгопрудного" (городской нормативно-правовой акт №13-на от 28 февраля 2002 с последующими многочисленными изменениями).
Коэффициент вида деятельности варьируется от 0,1 (для бюджетных и приравненных к ним организаций) до 2,5 (для банков и бирж). Для политических партий и общественных организаций коэффициент составляет 0,5 (НРСД №3-НР от 15 февраля 2006).
Базовая ставка арендной платы на 2006 год установлена нормативным решением Совета депутатов №80-НР от 26 декабря 2005 "О бюджете города Долгопрудного на 2006 год" и составляет 900 руб. за 1 кв. м в год. Об этом сообщается на официальном сайте Администрации города (http://www.dolgoprudny.com/feedback/, 17.02.2006). Сам Бюджет-2006 в официальной городской газете "Долгие пруды" обнаружить не удалось.
Базовая ставка арендной платы на 2007 год установлена НРСД №101-нр от 29 ноября 2006 "О бюджете городского округа Долгопрудный на 2007 год" и составляет 1100 руб. за 1 кв. м в год. Базовый размер арендной платы за земельные участки - 36,35 руб. за 1 кв. м в год.
Базовая ставка арендной платы на 2008 год установлена НРСД №95-нр от 21 ноября 2007 "О бюджете городского округа Долгопрудный на 2008 год" и составляет 1100 руб. за 1 кв. м в год. Базовый размер арендной платы за земельные участки - 45,44 руб. за 1 кв. м в год.
Базовая ставка арендной платы на 2009 год установлена НРСД №98-нр от 28 ноября 2008 "О бюджете городского округа Долгопрудный на 2009 год" и составляет 1240 руб. за 1 кв. м в год. Базовый размер арендной платы за земельные участки остался прежним - 45,44 руб. за 1 кв. м в год.
11 некоммерческих организаций, перечисленных в НРСД №77-нр от 14 декабря 2005 (9), №17-нр от 16 марта 2006 (еще 1) и №82-нр от 19 октября 2006 (еще 1) получили право на безвозмездное пользование объектами муниципальной недвижимости. Это: Общество Красного Креста; Дмитровское районное общество охотников и рыболовов; Долгопрудненская городская общественная организация ветеранов (пенсионеров) войны, труда, Вооруженных Сил и правоохранительных органов; Благотворительный фонд "Долгопрудненский реабилитационно-культурный центр инвалидов по слуху и речи"; Всероссийское общество инвалидов; Всероссийское общество слепых; Общественный фонд "Долгопрудный"; Союз общественных объединений "Боевое братство"; Союз "Чернобыль" России; Союз пенсионеров Подмосковья (внесен в список 16 марта 2006), Муниципальный фонд поддержки малого предпринимательства (внесен в список 19 октября 2006).
Законом Московской области № 109/2009-ОЗ установлен базовый размер арендной платы за участки, находящиеся в областной собственности или собственность на которые не разграничена на 2010 год. Для Долгопрудного он составил 45,44 руб за земли населённых пунктов и 4,93 руб. за земли промышленности.
Законом Московской области № 117/2011-ОЗ от 14.07.2011 (ЕНП, 21.07.2011) установлена базовая ставка арендной платы при сдаче в аренду зданий и нежилых помещений, находящихся в собственности Московской области на 2012 год - 1590 рублей.
РЕГИОНАЛЬНЫЕ
Транспортный налог
Транспортный налог в Московской области установлен законом
129/2002-ОЗ от 16 ноября 2002 "О транспортном налоге в Московской области", поправки вносились законами 152/2003-ОЗ от 21 ноября 2003, 171/2003-ОЗ от 31 декабря 2003, 87/2004-ОЗ от 8 июля 2004, 143/2004-ОЗ от 19 ноября 2004, 217/2005-ОЗ от 13 октября 2005 (новые размеры ставок с 1.01.2006), 29/2006-ОЗ от 9 марта 2006, 120/2008-ОЗ от 19 сентября 2008 (новые ставки с 1.01.2009).
Ставки налога на легковые автомобили, установленные с 1 января 2006 года, выше рекомендованных статьей 361 Налогового кодекса: 7, 20, 30, 50, 100 руб/л.с. (в НК - 5, 7, 10, 15, 30), на мотоциклы и мотороллеры - 5, 10, 32 (в НК - 2, 4, 10) и соответствуют ставкам в г.Москве; на автобусы - выше чем в Москве; на катера, яхты, гидроциклы и несамоходные суда - равны московским.
Ставки налога в 2009 году на легковые автомобили - 7, 26, 39, 65, 130 руб/л.с., на мотоциклы и мотороллеры - 7, 13, 42.
Налог на имущество организаций
Установлен законом Московской области №150/2003-ОЗ от 21 ноября 2003, поправки вносились законами 59/2004-ОЗ от 29 апреля 2004, 146/2004-ОЗ от 23 ноября 2004.
Ставка налога составляет 2,2% (максимально допустимая Налоговым кодексом величина), как и в Москве.
Налог на игорный бизнес
Ставки установлены законом Московской области "О ставках налогов на игорный бизнес на территории Московской области" № 115/2003-ОЗ от 2 октября 2003, поправки вносились законами 149/2004-ОЗ от 23 ноября 2004, 187/2005-ОЗ от 21.07.2005, 95/2009-ОЗ от 17.07.2009 (исключены все ставки, кроме тотализатора и букмекерской конторы). Ставки налога - максимально допустимые Налоговым кодексом: с игрового автомата - 7500 руб., с игрового стола, с кассы тотализатора, с кассы букмекерской конторы - по 125 тыс.руб (так же как в Москве).
12 января 2006 года губернатором области подписан закон 3/2006-ОЗ "О размещении объектов игорного бизнеса на территории Московской области", вводящий некоторые ограничения по их размещению по истечении 6 месяцев с момента вступления закона в силу (т.е. с конца июля 2006). После 2008 года, согласно закону, объекты игорного бизнеса будут размещаться исключительно в специальных зонах, установленных Правительством области.
1 июня 2006 официальная городская газета сообщила, что новым правилам размещения соответствуют лишь 5 из 18 игровых заведений города (причем все они расположены на территории плодоовощной базы "Вегетта" в мкр.Хлебниково). Однако 9 июня вступила в силу поправка к областному закону 3/2006-ОЗ, сокращающая санитарную зону вокруг образовательных учреждений с 500 метров до 200.
Упрощённый налог
Упрощённая система налогообложения установлена главой 26.2 Налогового кодекса и позволяет организациям с годовым доходом не более 15 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор, по их желанию вместо налогов на прибыль и на имущество (а до 31.12.2009 - и Единого социального налога) платить единый налог по ставке 6% с дохода либо 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов. Индивидуальные предприниматели платят упрощённый налог по той же ставке, не платя НДФЛ и налог на имущество, используемое для предпринимательской деятельности.
В соответствии с поправками к статье 346.20 Налогового кодекса, разрешившими регионам снижать ставку упрощённого налога в пределах до 5% для отдельных категорий налогоплательщиков, Законом Московской области 9/2009-ОЗ от 12.02.2009 "О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" ставка упрощенного налога установлена на срок с 1.1.2009 по 31.12.2011 в размере 10% для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды экономической деятельности:
- сельское хозяйство;
- транспорт (организация перевозок грузов);
- управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда;
- предоставление услуг в области культуры;
- предоставление услуг в области спорта;
- предоставление социальных услуг;
- предоставление услуг в сфере образования.
Поправки в закон вносились законами 116/2009-ОЗ от 7.10.2009, 124/2009-ОЗ от 30.10.2009; 54/2010-ОЗ от 21.05.2010.
Поправками от 7.10.2009 добавлен с 1.1.2010 ещё один вид экономической деятельности:
- производство изделий народных художественных промыслов.
Поправками от 30.10.2009 установлено (с 1.1.2010) условие о получении не менее 70% доходов от перечисленных видов деятельности.
Поправками от 21.05.2010 в закон добавлена класификация видов деятельности по ОКВЭД.
Предпринимательские патенты
Упрощенная система налогообложения на основе патента (предусмотрена факультативно - на усмотрение регионов с 1 января 2006 статьей 346.25.1 Главы 26.2 Налогового кодекса РФ) в Московской области введена с 1 января 2009.
Закон Московской области "О применении упрощенной системы налогобложения на основе патента..." (122/2008-ОЗ от 19 сентября 2008) вводит патенты для 69 видов предпринимательской деятельности. Самый низкий потенциальный годовой доход - 145.900 руб. - установлен для услуг общественного питания, самый большой - 763.300 - для услуг овощехранилищ. Стоимость патента - 6% потенциального дохода.
Закон "О льготном налогообложении в Московской области" 151/2004-ОЗ; поправки: 242/2005-ОЗ; 21/2006-ОЗ; 144/2006-ОЗ; 259/2006-ОЗ; 103/2007-ОЗ; 92/2008-ОЗ; 121/2008-ОЗ; 237/2008-ОЗ; 10/2009-ОЗ; 78/2009-ОЗ;
* * *
Расщепление налогов
Согласно НРСД 101-нр от 29 ноября 2006 "О бюджете городского округа Долгопрудный на 2007 год" и НРСД 95-нр от 21 ноября 2007, в городской бюджет в 2007 и 2008 годах зачисляются:
- 30% подоходного налога с физических лиц;
- 90% единого налога на вменённый доход;
- 100% налога на имущество физических лиц;
- 100% земельного налога
- 100% госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, нотариальной госпошлины, госпошлины за госрегистрацию транспортных средств, госпошлины за выдачу разрешения на наружную рекламу;
35 - а также 25% прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты ими налогов, сборов и иных обязательных платежей (в 2009 - 35%, в 2010 - 50%)
- и 40% платы за негативное воздействие на окружающую среду.
* * *
Порядок признания безнадёжными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам на территории городского округа Долгопрудный утверждён постановлением Главы города №884-пг от 16 августа 2007 (Вестник - Долгопрудный, №33, 24 августа 2007).
* * *
Текст Налогового кодекса - в бесплатном доступе на сайте www.garant.ru
Законы Московской области (в виде графических файлов) - в бесплатном доступе на сайте mosobl.elcode.ru
* * *
Межрайонная налоговая инспекция №13 по Московской области находится по адресу: 141400, г. Химки, Юбилейный пр-т, д. 61. Сайт: http://www.himki.byx.ru/
Физические лица обслуживаются представительством инспекции в г.Долгопрудном (ул.Первомайская, 11).
* * *
"Рейтинги" крупнейших налогоплательщиков города и источников доходов долгопрудненского бюджета по итогам 2005 финансового года можно посмотреть на сайте http://www.dolgopa.ru/.